הוצאות מוכרות

ניהול עסק מהבית

כאשר המשרד מנוהל בדירת המגורים, נהוג לייחס לעסק חלק יחסי מהוצאות הדירה בהתאם לחלקו של המשרד ביחס לשטח הכולל של דירת המגורים. הוצאות יכולות להיות: חשמל, מים, ארנונה וכד'. החישוב יתבצע באופן חלקי בהתאם למקום המדויק בבית שבו מתנהל העסק (חדר העבודה, למשל).

 

נסיעה עסקית לחו"ל

הוצאה בגין נסיעה לחו"ל תותר בניכוי אם הייתה הכרחית לייצור ההכנסה. תקרות הסכומים של הוצאות מוכרות מתעדכנות מידי שנה.

הפירוט הנדרש לגבי כל נסיעה הינו:

שם הנוסע, מטרת הנסיעה, יעד הנסיעה, תקופת השהיה בחו"ל, הוצאות במט"ח והוצאות בארץ (לרכישת כרטיסים), הוצאות לינה וכיו"ב.

הורדת דוגמת דוח נסיעה לחו"ל.

 

מתנות ושי לחג

יש להכין רשימה מפורטת של מקבלי המתנות.

מתנות לתושבי ישראל - מותרות בסכום של עד 240 ש"ח לשנה למקבל (סכום לשנת 2025).

מתנות לתושבי חוץ - מותרות בסכום של עד $15 לאדם לשנה.

התנאי להתרת ההוצאה הינו קיומו של קשר עסקי בין מקבל המתנה לבין העסק (ספקים, לקוחות וכן עמיתים לעיסוק או למקצוע).

שי לחג הניתן לעובד נחשב כתוספת לשכרו ומתחייב במס הכנסה ובביטוח לאומי.

 

אירוח

הוצאות אירוח וכיבוד שלא במקום העסק אינן מותרות בניכוי, פרט להוצאות אירוח אורחים מחו"ל. הוצאה לאירוח אורחים מחו"ל תותר בניכוי ללא תקרה, בתנאי שתהיה סבירה.

על מנת שהוצאה זו תותר בניכוי יש לדאוג לרישום פרטים כגון שם האורח, ארץ מוצאו והקשר העסקי עם אותו אורח.

 

כיבוד

יותרו בניכוי 80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל ב"מקום העיסוק".

כ"כיבוד קל" ייחשבו שתייה קרה וחמה, עוגיות, פירות וירקות העונה וכד', הניתנים לאורח המבקר במקום העסק.

 

לינה בארץ (כולל ארוחת בוקר)

לא יותרו הוצאות לינה בתפקיד, במרחק של פחות מ-100 ק"מ ממקום העיסוק הקבוע או ממקום המגורים - אלא אם כן פקיד השומה אישר כי ההוצאה הכרחית לייצור ההכנסה.

הוצאות לינה בתפקיד שנעשתה במרחק של 100 ק"מ ויותר, ממקום העיסוק הקבוע או ממקום המגורים, או לינה שפקיד השומה אישר כאמור, מותרת בגובה 75% מההוצאה, לא פחות מ- $156 ולא יותר מ- $266 (סכומים לשנת 2025).

כל האמור לעיל לא יחול על לינה הנדרשת לצורך השתתפות בכנס בתחום העיסוק.

 

ביגוד

הוצאות ביגוד יוכרו בתנאים הבאים:

1. אם לא ניתן להשתמש בביגוד שלא לצרכי העבודה, כגון סרבל טייסים, חלוק אחיות, גלימה שחורה של עורכי דין, קסדה וכיו"ב - ההוצאה תוכר במלואה.

2. אם מדובר בביגוד שניתן להשתמש בו גם שלא לצרכי העבודה, כגון חליפת מדים ייצוגית להופעת עורכי דין, חליפת מדים ייצוגית (גם אם סמל העסק מוטבע בה) - יותרו לניכוי 80% מההוצאה.

"בגדים המשמשים לצרכי העבודה" הינם אלה שניתן לראות בהם באופן בולט את ההשתייכות לעסק או שעל פי דין קיימת חובה ללבוש אותם. אם לא מתקיימים תנאים אלה אזי אין מדובר ב"ביגוד לצרכי העסק".

 

אחזקת טלפון שאינו נייד במקום המגורים

על מנת שיותרו הוצאות בשל אחזקת טלפון במקום המגורים, יש להוכיח כי בית המגורים משמש את עיקר עיסוקו או משלח ידו של הנישום.

המדובר במקום המגורים של הנישום שהוא בעל העסק עצמו, או של בעל שליטה בחבר בני אדם שבבעלותו הע­סק.

 

שיחות טלפון בארץ

אם ההוצאה לא עלתה על 26,600 ש"ח בשנה - 80% מההוצאות או חלק מההוצאות העולה על 2,700 ש"ח, לפי הנמוך (סכומים לשנת 2025).

 

שיחות טלפון לחו"ל

שיחות טלפון לחו"ל יותרו אם נוהל רישום כנדרש.

להבדיל מהוצאות טלפון בארץ, אין חובה שמקום המגורים ישמש את עיקר עסקו של הנישום.

 

אחזקת טלפון נייד (סלולרי)

לא יותרו בניכוי הוצאות בסכום של 1,380 ש"ח לשנה או מחצית מההוצאות, הנמוך שבהם (סכום לשנת 2025).

אין מגבלה על הוצאות טלפון נייד המותקן במרכזיית העסק.

 

אחזקת רכב

"רכב" - כל רכב המוגדר ברישיון מסוג M1 ו-N1 ואופנוע שסיווגו L3 (אופנוע שנפח המנוע שלו עולה על 33 כ"ס).

הוצאות לאחזקת רכב (לרבות פחת בגין רכישת רכב) תוכרנה כדלקמן:

 

רכב תפעולי

"רכב תפעולי" הוא רכב שמשקלו הכולל המותר פחות מ- 3,500 ק"ג, שהוכח להנחת דעתו של פקיד השומה, כי נתקיימו בו אחד מאלה:

1. רכב ביטחון - כהגדרתו בתקנות התעבורה. הכוונה לאמבולנסים, רכבי משטרה וכיבוי אש.

2. הרכב משמש אך ורק לצורך העסק ואינו יוצא ממקום העסק בתום שעות העבודה. במקום העבודה הכוונה למקום העסק שאינו בבית המגורים.

לגבי רכב תפעולי נקבע כי לא נדרשת בגינו זקיפת שווי וכי כל ההוצאות בגינו יותרו בניכוי.

 

רכב הצמוד לעובד

הוצאות בגין רכב צמוד לעובד (שבגינו חייבים לזקוף שווי רכב), יותרו בניכוי במלואן.

 

הוצאות רכב אצל עצמאים

הוצאות רכב של עצמאי (ברכב שאינו צמוד לעובד שלו), יותרו בניכוי על פי הגבוה מבין השניים:

1. 45% מתוך הוצאות אחזקת הרכב (25% באופנוע שסיווגו L3).

2. סך הוצאות אחזקת הרכב בניכוי שווי רכב מסוג זה אילו היה מוצמד לעובד.

 

רכב מסוג M1 שסיווג המשנה שלו אוטובוס ציבורי, מונית, רכב סיור, רכב מדברי או רכב להוראת נהיגה – נקבעו תקנות מסוימות.

 

קיימת חובה לדווח את מונה הקילומטראז' של הרכב, בתחילת השנה ובסופה

הורדת דוגמת טופס רישום קילומטראז'.

 

סימולטור רשות המסים לקביעת שווי שימוש ברכב