עסק זעיר

"בעל עסק זעיר" – עצמאי, עוסק פטור או עוסק מורשה, שמחזור העסקאות השנתי שלו אינו עולה על התקרה לעוסק פטור. נכון לשנים 2024 ו-2025, מחזור העסקאות יהיה 120,000 ש"ח. החל משנת 2026, תוצמד תקרה זו למדד המחירים לצרכן. עסק זעיר זכאי לחשב את שיעור המס שהוא חייב במערכת תיאומי המס במהלך השנה, לנכות הוצאות בשיעור 30% מהמחזור (מבלי לפרט מהן ההוצאות), ולשלם את המס בסוף השנה במערכת לדיווח מקוצר.

ליצירת קשר

בחודש נובמבר 2024 פרסמה רשות המסים הנחיות בעקבות הרפורמה במיסוי עסקים זעירים וכן השיקה את המערכת המקוונת ליישומה.

ניכוי הוצאות - עצמאי המוגדר כ-"בעל עסק זעיר", העומד בתנאים שנקבעו בחוק, זכאי לנכות מהכנסותיו מעסק או ממשלח יד הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור במקום לדרוש הוצאות שהוצאו בפועל. סכום הניכוי האמור מגלם את כל ההוצאות המותרות בניכוי לפי סעיפים 17 - 27 לפקודת מס הכנסה וכן ניכוי דמי ביטוח, למעט הניכוי בשיעור של 4.5% לקרן השתלמות.

חישוב המס - במהלך השנה, יערכו עסקים אלה חישוב מס במערכת תיאומי המס (בדומה לשכירים שעובדים בעבודה נוספת). בתום השנה, ועד 31 במרס של השנה העוקבת, ידווחו על מחזור הכנסתם במערכת לדיווח מקוצר, יקבלו חיוב מס וישלמו את המס המגיע. ברוב המקרים, עסקים אלה יהיו פטורים מהגשת דוח שנתי, ובנוסף, לא יחויבו אוטומטית בתשלום מקדמות מס הכנסה במהלך השנה ובהגשת הצהרת הון. הגישה למערכת המקוונת תיעשה לאחר הזדהות אישית באתר האינטרנט של רשות המסים.

קבלת מעמד "בעל עסק זעיר" - קבלת מעמד "בעל עסק זעיר" מול מס הכנסה היא פעולה וולונטרית ובעלי עסקים שיבקשו להמשיך לדווח במסלול הקיים יוכלו לעשות זאת. עוסק חדש שיפתח תיק "עוסק פטור" מקוון במע"מ יוגדר אוטומטית כבעל עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם כן סימן בטופס פתיחת תיק "עוסק פטור" כי הוא אינו מעוניין בכך. עוסקים קיימים, עוסקים פטורים שיפתחו תיק במשרד המס, ועוסקים חדשים שיפתחו תיק "עוסק מורשה" במע"מ, יוכלו לבקש לשנות את מעמדם במס הכנסה ל"בעל עסק זעיר" באמצעות הגשת בקשה דרך מערכת מקוונת באתר רשות המסים. את הבקשות ניתן להגיש לאורך כל שנת המס מה-1 בינואר ועד ה-25 בדצמבר.

שוקלים קבלת מעמד "בעל עסק זעיר"?

להלן נקודות שכדאי לשים לב אליהן כ"בעל עסק זעיר":

*דיווחים למס הכנסה

לבצע את הדיווחים כעסק זעיר כנדרש ובמועדים שנקבעו, שכן אי עמידה בדרישות מסוימות יכולה להטיל חובת הגשת דוח מלא.

*מקדמות מס

היעדר דרישה לתשלום מקדמות מס אינו מעיד על כך שלא תחול חבות במס. מוצע לבדוק את חבות המס ולשקול תשלום מקדמות מס באופן שוטף גם כשאין דרישה על מנת להימנע מחבות מס מפתיעה שתיערך בחישוב השנתי.

*מע"מ וביטוח לאומי

מדובר ברפורמה שמתייחסת לדיווח ההכנסה למס הכנסה בלבד. אין שינוי בהנחיות הדיווח למע"מ והתשלום לביטוח לאומי.

*דרישת מע"מ תשומות

ככל שעוסק מורשה מעוניין לדרוש מע"מ תשומות, הוא צריך להמשיך לרשום חשבוניות הוצאות כנדרש לעניין מע"מ ולשמור אותן כתיעוד.

*ניהול ספרים

הוראות ניהול פנקסים חלות גם על בעל עסק זעיר והוא חייב לנהל ספרים כחוק ובהתאם לתוספת הרלוונטית בהוראות ניהול ספרים החלה עליו.

*דחיית בקשה לקבלת מעמד "בעל עסק זעיר"

ייתכנו מקרים בהם תידחה בקשתו של עוסק להיחשב "בעל עסק זעיר" על מנת למנוע ניצול לרעה של המודל, לרבות מניעת אפשרות של "כניסה" ו"יציאה" תדירה ממודל עסקי זה. יש לבחון את התנאים שנקבעו בחוק.

*הצהרת הון - הגם שאין דרישה אוטומטית להצהרת הון אנו ממליצים לשמור על מסמכים וניירת רלוונטית גם למי שיסווג כ"עסק זעיר" על מנת שאם בעתיד יידרש להגיש הצהרת הון, יוכל להמציא את המסמכים הנדרשים.